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En una consulta vinculante, la Dirección General de Tributos (DGT) ha clarificado los límites aplicables en el ejercicio 2015 para empresas que tributan bajo el régimen de consolidación fiscal.

El caso sobre el que se ha realizado la consulta afecta a la entidad dominante de un grupo de consolidación fiscal con bases negativas pendientes de compensación. En 2014, su importe neto de la cifra de negocios fue superior a 20 millones de euros e inferior a 60 millones. La empresa plantea si al grupo fiscal le es de aplicación el importe mínimo de un millón de euros de bases imponibles negativas previsto en el artículo 26.1 de la Ley del impuesto sobre sociedades en la declaración de 2015.

La norma establece que las bases imponibles negativas del grupo fiscal podrán compensarse con sus bases positivas en los términos previstos para el régimen general. En concreto, el artículo 26.1 de la Ley del impuesto sobre sociedades establece que se podrán compensar con el límite del 70% de la base imponible previa y en todo caso, hasta el importe de un millón de euros.

No obstante, para el ejercicio 2015, esta limitación no es de aplicación y el límite que aplica es como el que afectaba a ejercicios iniciados antes de la reforma del impuesto sobre sociedades: del 25% o del 50% de la base imponible previa, en función de si el importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores al inicio del ejercicio supera los 60 o los 20 millones de euros, respectivamente.

La DGT concluye que en la medida en que el importe neto de la cifra de negocios del grupo fiscal ha sido superior a 20 millones e inferior a 60 y el volumen de operaciones ha superado los 6.010.121,04 euros, en el ejercicio 2015 podrá compensar las bases imponibles negativas del grupo fiscal con el límite del 50%.

Para más información, puede contactar con la asesoría fiscal de Arafer Asesores.

 

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